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Si usted abre una cuenta en los para&iacute;sos fiscales, lo m&aacute;s probable es que est&eacute; buscando poner a buen recaudo importantes cantidades de dinero. La procedencia de ese dinero puede ser l&iacute;cita o il&iacute;cita. Si es il&iacute;cita, podr&iacute;a provenir del narcotr&aacute;fico, la extorsi&oacute;n, el contrabando en general (incluyendo el de armas), ventas no declaradas de las empresas. Y as&iacute;.
Si es l&iacute;cita, lo m&aacute;s probable es que provenga de actividades empresariales diversas, una vez que se haya procedido al pago de impuestos en el pa&iacute;s de origen. Pero, aqu&iacute; est&aacute; el problema: el dinero que va al offshore puede haber provenido de una actividad l&iacute;cita, pero que no ha pagado los impuestos que manda la ley. Esto puede ser evasi&oacute;n tributaria (lo que es un delito) y tambi&eacute;n puede ser elusi&oacute;n tributaria (cuando, mediante artilugios legales, se le saca la vuelta a la ley).
Las filtraciones de 11.5 millones de documentos de todo el mundo manejados por la firma de abogados Mossack Fonseca en Panam&aacute;, nos introducen al &ldquo;mundo real&rdquo; de las actividades financieras &ldquo;offshore&rdquo;, en su gran mayor&iacute;a ilegales. Este&nbsp; nuevo &ldquo;signo de los tiempos&rdquo;, de la revoluci&oacute;n tecnol&oacute;gica del microchip y del Internet, comenz&oacute; con las filtraciones y los wikileaks de Julian Assange y Edward Snowden, as&iacute; como las de documentos de guerra y torturas por el soldado Bradley Manning, hoy condenado a 35 a&ntilde;os.
Ha habido iniciativas para tomar el toro por las astas a nivel global. En el 2001, Naciones Unidas organizaba la Conferencia &ldquo;Financiamiento para el Desarrollo&rdquo; de Monterrey en el 2002. El Jefe de la Conferencia, Ernesto Zedillo, ex Presidente de M&eacute;xico, present&oacute; un documento base que inclu&iacute;a constituir una&nbsp; Organizaci&oacute;n Tributaria Internacional. Pero el peso de los lobbies fue m&aacute;s fuerte y esa iniciativa fue excluida del documento final. Vade Retro, OTI.
Los esfuerzos, si as&iacute; se les puede llamar, han continuado. La OCDE, club de los pa&iacute;ses ricos al cual Per&uacute; quiere pertenecer, ha creado el Grupo de Trabajo OCDE/G20 sobre la Erosi&oacute;n de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (m&aacute;s conocido como BEPS, www.oecd.org ). Afirman que la p&eacute;rdida recaudatoria en el impuesto a las empresas estar&iacute;a entre un 4 y un 10% de la recaudaci&oacute;n global, es decir, de US$ 100,000 a 240,000 millones anuales (m&aacute;s que el PBI del Per&uacute;).
El GT se form&oacute; porque los pa&iacute;ses est&aacute;n preocupados por la planificaci&oacute;n fiscal de las empresas multinacionales&nbsp; que hacen uso de los vac&iacute;os de los diferentes sistemas fiscales para reducir artificialmente la renta imponible o cambiar ganancias a pa&iacute;ses de baja o nula tributaci&oacute;n (para&iacute;sos fiscales), que tienen, como se sabe, poca o ninguna actividad econ&oacute;mica. O sea que hay planificaci&oacute;n para evadir impuestos, pero cuando el Estado quiere un Plan de Masificaci&oacute;n de gas natural, eso es mala palabra.
Seg&uacute;n este GT, uno de las fuentes principales del dinero ilegal que se va a los para&iacute;sos fiscales proviene de los Precios de Transferencia (PT), que no son otra cosa que la compra/venta de la producci&oacute;n (digamos, de oro) por dos partes relacionadas, el comprador y el vendedor. El vendedor declara una cantidad menor en el pa&iacute;s de origen para pagar menos impuestos y el comprador revende el oro a un precio mayor, &ldquo;lavando los activos&rdquo; en los para&iacute;sos fiscales.
En el 2013, Tania Quispe, ex Jefa de la SUNAT, dijo que 590 empresas realizaron PT y en su mayor&iacute;a son Principales Contribuyentes (PRICOs). Esas operaciones representaron el 26% del PBI y se concentraron en 22 grupos econ&oacute;micos. En el 2013 de 187 casos, 27 se enviaron a auditor&iacute;a y la renta omitida se calcula en US$ 350 millones, con una omisi&oacute;n en el Impuesto a la Renta de US$ 105 millones (Gesti&oacute;n, 24/05/2013).
Entonces los PRICOs evadieron impuestos por US$ 105 millones. &iquest;Y qu&eacute; se ha hecho desde entonces? Pues se ha retrocedido. El DL 1121 del 2012 inclu&iacute;a la Norma XVI, que le daba a la SUNAT la facultad de cobrar los impuestos que se dejaran de pagar si se detectaban &ldquo;actos artificiosos o impropios&rdquo; para aparentar menos ingresos en patrimonios personales o en los estados financieros de las empresas: &ldquo;Pues bien, Luis Iberico cre&oacute; un grupo que promovi&oacute; los intereses de la C&aacute;mara de Comercio de Lima y de la Confiep en contra de esta Norma. Y lograron su objetivo, pues la aplicaci&oacute;n de la Norma XVI est&aacute; suspendida&rdquo;.
Como conclusi&oacute;n, hoy los para&iacute;sos fiscales est&aacute;n globalizados y deben ser combatidos en ese terreno, como lo propone el GT BEPS. Pero los avances son lentos pues tienen al frente poderosos intereses. Por eso son importantes las investigaciones a nivel nacional, como la de PPK recomendando desde la PCM a su amigo Pardo Mesones, hasta Jaime Yoshiyama, principal financiador de Fuerza Popular, pasando por Virgilio Acu&ntilde;a. Los Precios de Transferencia y la elusi&oacute;n no caen del cielo.
Y, entre otras medidas, la Norma XVI debe entrar en vigencia.
(1) &ldquo;Exacto. Todo un equipo de profesionales trabaja para ese fin. La elusi&oacute;n tributaria no es una cosa que &ldquo;me ocurre&quot; sino algo que &quot;se me ocurri&oacute;&rdquo; y &ldquo;se me ocurri&oacute;, con mucho esfuerzo y planificaci&oacute;n&rdquo;. Se trata de un esquema planificado y premeditado&rdquo;, Entrevista a Eduardo Sotelo, asesor del MEF, http://panamapapers.ojo-publico.com/articulo/la-elusion-es-un-esquema-planificado-y-premeditado/
(2) Ver: Iberico &#39;congel&oacute;&#39; norma para combatir elusi&oacute;n tributaria y para&iacute;sos fiscales, Elizabeth Salazar, La Rep&uacute;blica, Domingo, 24 Ene 2016.

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